Inhaltsverzeichnis	4
	Vorwort	8
	1 Entwicklung der Umsatzsteuersätze von 1968 bis heute	10
	2 Die politische Diskussion um die Steuererhöhung	10
	3 Wirtschaftliche Auswirkungen der Steuererhöhung	11
	Wichtig	12
	Hinweis auf den Annex (Kapitel 11)	13
	4 Grundlagen zur Anwendung und Bedeutung des richtigen Steuersatzes	14
	4.1 Anzuwendende Rechtsvorschriften	14
	4.1.1 Haushaltbegleitgesetz 2006	14
	4.1.2 Übergangsregelungen des BMF-Schreibens vom 11.8.2006	14
	4.2 Anwendungszeitpunkt der Steuererhöhung (§ 27 Abs. 1 UStG)	14
	Praxistipp	15
	4.3 Das entscheidende Prüfungskriterium: der Leistungszeitpunkt	15
	4.3.1 Grundsätzliches	18
	4.3.2 Leistungszeitpunkt bei Liefergeschäften	18
	4.3.3 Leistungszeitpunkt bei sonstigen Leistungen (Dienstleistungen etc.)	22
	4.3.4 Leistungszeitpunkt bei teilbaren Leistungen (insbesondere Dauerleistungen,	24
	4.3.5 Unentgeltliche Wertabgaben	24
	4.5 Zeitpunkt der Steuerentstehung	26
	4.5.1 Grundsätzliches (§ 13 UStG im Überblick)	26
	4.5.2 Grundsatz: Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Sollbesteuerung)	28
	4.5.3 Ausnahme: Besteuerung von Anzahlungen (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 4 UStG)	28
	4.5.4 Ausnahme: Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Besteuerung,	29
	§ 13 Abs. 1 Buchstabe b UStG)	29
	4.5.5 Entstehung der Vorsteuer	30
	4.5.6 Ausweis 19 %iger Steuer in einer Rechnung aus dem Jahr 2006	30
	4.6 Bedeutung der Steuererhöhung für die Debitorenbuchhaltung	31
	4.6.1 Grundsätzliches	31
	4.6.2 Die „Grundfrage“ der Debitorenbuchhaltung	31
	4.6.3 Folgen einer Ausgangsrechnung zu 16 %, obwohl 19 % zutreffend wären	32
	4.6.4 Folgen einer Ausgangsrechnung zu 19 %, obwohl 16 % zutreffend	33
	4.7 Bedeutung der Steuererhöhung für die Kreditorenbuchhaltung	34
	4.7.1 Grundsätzliches	34
	4.7.2 Die „Grundfrage“ der Kreditorenbuchhaltung	35
	4.7.3 Folgen einer Eingangsrechnung zu 16 %, obwohl 19 % zutreffend wären	35
	4.7.4 Folgen einer Eingangsrechnung zu 19 %, obwohl 16 % zutreffend wären	37
	5 Langfristige Verträge: Erhöhung des Steuersatzes rechtzeitig vorbereiten!	38
	5.1 Der umsatzsteuerlich unproblematische Fall: Vorziehen von Lieferungen, Leistungen und unentgeltlichen Wertabgaben	38
	5.2 Gestaltung ist gefragt: Erbringung möglichst vieler Teilleistungen vor dem 1.1.2007	38
	5.2.1 Begriff der Teilleistungen	39
	5.2.2 Der umsatzsteuerliche Vorteil von Teilleistungen	39
	5.2.3 Voraussetzungen für die Anerkennung von Teilleistungen	39
	5.2.4 Mit Prüfungen durch die Finanzverwaltung ist zu rechnen!	41
	5.3 Noch mehr Gestaltung: Begründung einer Organschaft	41
	5.4 Das besondere Problem langfristiger Verträge: Weiterbelastung der Mehrsteuer an den Kunden ( § 29 UStG)?	42
	5.4.1 Die Grundfrage	42
	5.4.2 Weiterbelastung der Mehrsteuer an den Kunden nach der Grundregel des § 29 UStG	42
	5.4.3 Preisänderungsklausel bei Vertragsschluss vor dem 1. September 2006	43
	5.4.4 Individualvereinbarung bei Vertragsschluss nach dem 1. September und vor dem 31. Dezember 2006	44
	5.4.5 Durchsetzung und Höhe des Augleichsanspruchs nach § 29 UStG	45
	5.4.6 Gesetzlich vorgeschriebene Entgelte	45
	5.4.7 Konkurrierende Vorschriften des sonstigen Zivilrechts	46
	5.4.8 Beratungskonsequenzen	46
	6 Besonderheiten zu einzelnen Geschäftsvorfällen, Branchen sowie Besteuerungsformen und -berechnungen	50
	6.1 Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten (§ 20 UStG, „ Istversteuerung“)	50
	6.1.1 Vorauszahlungen für Leistungen nach Steuererhöhung	50
	6.1.2 Nachzahlungen für Leistungen vor Steuererhöhung	51
	6.2 Abrechnung von Teilentgelten, die vor dem 1.1.2007 für nach dem 31.12.2006 ausgeführte Leistungen vereinnahmt werden	51
	6.3 Vorausrechnungen für nach dem 31.12.2006 ausgeführte Leistungen	53
	6.3.1 Keine Entgeltsvereinnahmung vor dem 1.1.2007	53
	6.3.2 Entgeltsvereinnahmung vor dem 1.1.2007	54
	6.4 Anzahlungen auf nach dem 31.12.2006 ausgeführte Leistungen: Erteilung der Endrechnung	55
	6.5 Mietgeschäfte, Leasinggeschäfte und andere Dauerleistungen	56
	6.5.1 Grundsätzliches	56
	6.5.2 Ausführung und Abrechnung von Teilleistungen	57
	6.5.3 Sonderzahlungen	59
	6.6 Reiseleistungen i. S. d. § 25 UStG	61
	6.6.1 Weitergabe von Preiserhöhungen nach § 651a Abs. 4 BGB	61
	6.6.2 Weitergabe von Preiserhöhungen nach § 29 UStG	62
	6.6.3 Verhältnis § 29 UStG/ § 651a Abs. 4 BGB	62
	6.6.4 Billigkeitserlass nach § 227 AO und § 29 UStG	62
	6.7 Fernabsatzgeschäfte	64
	6.8 Umsatzsteuerberechnung und Berechnung der Bemessungsgrundlagen und Entgeltsminderungen	64
	6.9 Vorsteuerabzug bei Beköstigung von Arbeitnehmern im Haushalt des Unternehmers	65
	6.10 Vorsteuerabzug bei Vermessungs- und Katasterbehörden	65
	6.11 Reisekosten: Kein pauschalisierter Vorsteuerabzug!	65
	6.12 Gemeinnützige u. ä. Einrichtungen: Steuererhöhung macht Gestaltungsüberlegungen noch interessanter!	66
	6.13 Juristische Personen des öffentlichen Rechts: Steuererhöhung und neue Rechtsprechung des EuGH als Chance sehen!	70
	6.14 Werklieferungen und Werkleistungen	72
	6.14.1 Grundsätzliches	72
	6.14.2 Ausführung und Abrechnung von Teilleistungen	72
	6.15 Änderungen der Bemessungsgrundlagen	73
	6.15.1 Entgeltsminderungen und -erhöhungen (allgemein)	73
	6.15.2 Einlösen von Gutscheinen	75
	6.15.3 Erstattung von Pfandbeträgen	75
	6.15.4 Gewährung von Jahresboni, Jahresrückvergütungen und dergleichen	76
	6.16 Besteuerung von Telekommunikationsleistungen	77
	6.17 Besteuerung von Strom-, Gas- und Wärmelieferungen	77
	6.18 Besteuerung von Personenbeförderungen	78
	6.18.1 Personenbeförderungen im Schienenbahnverkehr, im Linienverkehr mit	78
	6.18.2 Silvesternacht 2006/2007: Personenbeförderungen mit Taxen und im	78
	6.19 Besteuerung der Umsätze von Handelsvertretern	79
	6.20 Besteuerung der Umsätze von Handelsmaklern	79
	6.21 Silvesternacht 2006/2007: Besteuerung der Umsätze im Gastgewerbe beim Übergang zu dem erhöhten allgemeinen Umsatzsteuersatz	80
	6.22 Umtausch von Gegenständen	80
	6.23 Durchschnittssatzbesteuerung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe	82
	6.24 Umsätze, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen	83
	7 Erklärung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung	84
	8 Fall-ABC „Steuersatzerhöhung“	85
	9 Überblick über die CD-ROM (Inhalte auf Anfrage erhältlich)	100
	9.1 Rechtsvorschriften im Volltext	100
	9.2 Arbeitshilfen (= Materialien zu den Kapiteln dieses Buches)	100
	10 Literaturverzeichnis zum umsatzsteuerrechtlichen Teil	101
	11 Annex: Wie sich die Umsatzsteuererhöhung auf Ihren Gewinn auswirkt und was Sie gegen eine drohende Gewinnreduktion tun können	103
	11.1 Wichtige Vorüberlegungen	103
	11.1.1 Überblick über die aktuelle Gewinnlage verschaffen	104
	11.1.2 Preispolitische Aspekte kennen und berücksichtigen	104
	11.1.3 Auswirkung unterschiedlicher Preise auf den Gewinn darstellen	105
	11.1.4 Wettbewerbsumfeld beobachten	106
	11.1.5 Planungen der Lieferanten in Erfahrung bringen	107
	11.2 Welche Auswirkungen ergeben sich durch die Steuererhöhung auf den Gesamtgewinn eines Unternehmens?	107
	11.2.1 Anbieter mit einem Produkt	108
	11.2.2 Warum die Auswirkungen der Steuererhöhung auf den Gewinn so fatal	109
	11.3 Gewinn ab 2007 trotz Umsatzsteuererhöhung beibehalten oder verbessern	110
	11.3.1 Geplante Gewinnsituation 2007 darstellen	112
	11.3.2 Notwendige Eingaben im Tool	112
	11.3.3 Gewinnrückgang durch Umsatzsteuererhöhung simulieren	113
	11.3.4 Möglichkeiten einer Preisanhebung prüfen	114
	11.3.5 Voraussichtliche Gewinnsituation nach Preisanhebungen simulieren	116
	11.3.6 Preisanhebungen umsetzen	118
	11.4 Wie ein Gewinnrückgang auch ohne Preisanhebungen zumindest in Teilen aufgefangen werden kann	119
	11.4.1 Senkung der Rabatte prüfen	119
	12 Materialien	123
	12.1 BMF, Scheiben vom 14.8.2006	123
	12.2 Ausgewählte sonstige Materialien	144
	12.2.1 Abschnitte 160, 177–182 , 283 UStR	144
	12.2.2 OFD Karlsruhe, Verfügung v. 19.9.2005, S 7270 Karte 2 § 13 UStG, Bauwirtschaft: Abgrenzung von Leistungen und Teilleistungen	151
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